Mva-regler for leasede biler – slik påvirker de leasingkostnadene

Reglene for tilbakeføring av fradragsført merverdiavgift (mva) på personkjøretøy ble endret 1. juli 2024. Endringene gjelder fortsatt i 2026 og har betydning for virksomheter som driver med leasing, bilutleie og persontransport.

Mva-regler for personkjøretøy

Vanlige personbiler og varebiler klasse 1 gir som hovedregel ikke rett til fradrag for inngående merverdiavgift. For virksomheter som driver med utleie, leasing eller persontransport mot vederlag, kan det derimot kreves fradrag for mva ved anskaffelse av kjøretøy.

Frem til 1. juli 2024 var bindingstiden for fradragsført mva fire år. Dersom kjøretøyet ble solgt eller tatt i bruk til et formål som ikke ga fradragsrett innen denne perioden, måtte deler av den fradragsførte mva-en tilbakeføres.

Fra 1. juli 2024 ble regelverket endret. Bindingstiden ble utvidet til åtte år, og tilbakeføringen beregnes nå ut fra kjøretøyets faktiske verdi på tidspunktet for salg eller omdisponering.

Dersom et kjøretøy selges eller omdisponeres innen åtte år etter registrering, skal tilbakeføringsbeløpet beregnes forholdsmessig basert på verdien på salgstidspunktet sammenlignet med verdien da mva-fradraget ble tatt. Hvis bilen eksempelvis har en verdi tilsvarende 50 prosent av opprinnelig verdi når den selges, må 50 prosent av den fradragsførte mva-en tilbakeføres.

For el-personbiler gjelder det særskilte mva-regler. De første 300 000 kronene av kjøpesummen er fritatt for mva, mens det beregnes ordinær mva på beløpet over dette.

Det er viktig å merke seg at dette kun gjelder personbiler. El-varebiler følger de samme mva-reglene som øvrige varebiler, og omfattes derfor ikke av denne begrensningen.

Det er også foreslått å redusere grensen for mva-fritak på el-personbiler ytterligere til 150 000 kroner fra 2027. Forslaget er foreløpig ikke vedtatt, men kan få betydning for fremtidige leasingkostnader dersom det blir innført.

For kjøretøy registrert før 1. juli 2024 gjelder overgangsregler og tidligere regelverk.

Hvordan påvirker dette leasingforholdet?

De nye reglene medfører økte kostnader ved leasing av personbiler hvor det er fradragsført mva. Det er viktig å understreke at dette ikke gir økt fortjeneste til leasingselskapet, men skyldes at selskapet må ta høyde for fremtidig tilbakeføring av mva når bilen selges.

En vanlig leasingperiode i Norge er tre til fire år. Når bilen selges etter endt leasingperiode, vil den normalt fortsatt være innenfor åtteårsperioden. Leasing- eller utleieselskapet må derfor tilbakeføre en andel av den tidligere fradragsførte mva-en basert på bilens verdi ved salg. Dette påvirker kalkylene og kan gi høyere månedlige leasingkostnader enn tidligere.

Eksempel

For en bil med en pris på 400 000 kroner eks. mva (500 000 kroner inkl. mva) og en restverdi på 50 prosent, kan regnestykket se slik ut:

• Bilpris eks. mva: 400 000 kr

• Mva: 100 000 kr

• Fradragsført mva: 100 000 kr

• Restverdi ved salg: 50 %

• Tilbakeføring av mva: 50 000 kr

• Leasingperiode: 48 måneder

• Økt månedlig leasingkostnad: ca. 1 041 kr

Eksemplet illustrerer hvordan tilbakeføringsreglene kan påvirke leasingkostnaden når kjøretøyet selges før åtteårsperioden er utløpt.